在公司業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，銷售產(chǎn)品通常會產(chǎn)生廣告費和業(yè)務(wù)推廣費用。廣告費和業(yè)務(wù)推廣費能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？本文將對這個問題給出詳細的回答。
廣告和商業(yè)推廣費用的稅前扣除。
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費允許稅前扣除，其中不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
2.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)，化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，允許稅前扣除，其中不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
總結(jié):廣告費、業(yè)務(wù)推廣費，當(dāng)年不能完全扣除的，即超過當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
與廣告費和業(yè)務(wù)推廣費相關(guān)的會計分錄。
1.廣告費支付的會計分錄。
企業(yè)廣告費應(yīng)計入銷售費用——廣告費核算。支付廣告費、取得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣進項稅額。條目處理如下:
借:銷售費用-廣告費。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)。
貸款:銀行存款。
2.業(yè)務(wù)推廣費的會計分錄。
如果是銷售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費用，則計入銷售費用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費用，則計入管理費用。
(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費用，分錄處理如下:
借:管理費用/銷售費用。
信用:庫存商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。
(2)采購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費用，分錄處理如下:
借:管理費用/銷售費用。
信用:庫存商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。
或者:
借:管理費用/銷售費用。
信用:庫存商品。
更多建議:營改后廣告費應(yīng)該取得什么樣的發(fā)票？